点击显示 收起
【摘要】 内部控制是医院管理的重要组成部分，目前部分医院在内控管理方面仍存在缺漏，本文分析了现有内控制度中的不足，提出一系列完善措施，并结合实践对内控工作中相对关键部位做具体探讨。
【关键词】 内部控制； 人员素质； 内部审核； 业绩评价
内部控制对医院改善经营管理，提高经济效益和社会效益起着一定作用，是医院管理的重要组成部分，内部控制执行的好坏直接影响医院管理水平，影响医院的廉政建设，当前许多医院内部控制制度不完善，基础较差，执行力度不到位，还存在着一定问题。
1 目前医院在财务内部控制制度方面存在的主要问题
1.1 制度不够完善，执行不得力 目前相当一部分医院对建立内部控制制度不够重视，内部会计控制制度残缺不全或有关内容不够合理，不能随着业务发展及客观环境的改变而及时进行修订和补充。即使建立了规章制度，也只是“印在纸上的制度”缺乏必要的程序控制。另一方面存在岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，人员职责不明。使制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。
1.2 理解程度及内控人员素质不够 没有高素质的人才，再好的制度也无法圆满的实施，随着会计制度的不断改革，新增内容较多，由于人员素质的因素，对现行经济法规理解不够，不能适应新形势，误用会计政策，影响会计信息质量。另一方面内控人员结构参差不齐，思想素质、道德素质存在着较大差异，不注意文化专业素质的提高，不能适应岗位要求，以至于出现技术性及原理性差错，陷入“心有余而力不足”的困境，使内控工作在曲折和疏漏中艰难运行。
1.3 内控的激励与约束机制尚显薄弱 虽以条文形式规定了各项经济业务处理制度、目标、职责分工和各种行为规范，但监督控制层次与激励约束机制却不够完善，目前部分医院不注重成本核算和激励机制的执行，信息查询系统薄弱，不能做到事中监督、事后评价。不能及时掌握营运状况，提供及时正确的信息，达到消除隐患，改进管理，提高效益的目的。
2 进一步完善医院内部控制应做好以下工作
2.1 设置健全有层次的组织机构，完善内控环境 贯彻不兼容职务相分离的原则，科学划分职责权限。随着新业务不断发生，制定相应新的制度，发现漏洞及时改善、补充，不断完善医院内部控制环境，设置健全的、有层次的组织机构。
2.2 加强人员素质控制 加强对内控人员的培训，内部控制的行为主体是“人”，他们是一个完好的内控程序得以正确顺利运行的主体操纵者，应对内控人员进行职业道德教育和业务培训，增强他们的自我约束力和工作能力。减少人为性和技术性错误。
2.3 内部审核制度 内部审计既是医院内控的重要保证，又是内控执行情况的监督环节。通过内审人员经常或定期的审计工作，起到消除隐患、改进管理、提高效益、完善制度的作用。
2.4 建立成本核算及业绩评价体系 搞好目标成本控制，定期分析目标成本执行情况，建立良好的信息沟通系统，最大限度地以电算化取代手工操作，减少人为因素对内控工作的影响，并利用电算、管理学、统计学等方法对医院一定时期运营业绩进行考核分析，根据业绩进行奖惩，提高工作效益和经济效益。做到绩效挂钩，促进内控工作走向规范化的轨道。
3 内部控制的内容、原则和方法
3.1 内部控制的内容 内部控制作为一个自行制约的内在机制，处于医院中枢神经系统的位置，主要包括货币资金、资产存货、对外投资及筹资、采购销售、工程项目、财务管理、成本信息控制等。
3.2 内部控制的原则 内部控制应遵循合法、全面、经济、时效原则，必须符合国家法规，涵盖单位内部各环节经济业务，在处理好成本和效益关系的同时，及时随着环境的变化不断更新完善。
3.3 内部控制的方法 有效的医院内控制度对于保障医院的健康发展，改善经营管理具有重要意义，现结合实践，对内控工作中的关键控制点做具体探讨。
3.3.1 货币资金的管理 建立货币资金的岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约。现金、银行账做到日清日结。目前电算化及网上银行的实行，节约了大量的人力及时间，给会计人员提供了更充沛的条件认真记账复核。加强支票的管理，对支票的使用情况认真登记。
3.3.2 门诊住院收入的管理 规范门诊住院收入的工作程序、退费办法，建立票据管理及稽核制度，防止漏收、乱收、挪用现象。
3.3.3 药品、医疗器械、卫生材料的管理 控制进货渠道，药品公开招标，建立严格的授权审批制度，利用信息管理系统控制药品材料的入库、出库、盘点、调价及库存账实核对。
3.3.4 固定资产、消耗材料的控制 严格固定资产、材料的出入库手续，检查有无应入未入库的直接报支行为，对消耗材料的领用，检查有无超量超范围领用行为。制定限制接近制度，只有经授权的人才能接近资产。努力降低成本，防止资产流失。
3.3.5 债权债务的管理 建立债权债务登记簿，每月对债权债务进行核实，及时调整变更数目，做到账实相符。
3.3.6 财产清查 成立财产清查小组，由财务科和内审人员具体实施，现金、银行对账单突击盘查；药品、材料循环快、有效期短，要经常检查；固定资产年终核查；往来账款半年或年终清查。
3.3.7 综合查询统计管理 利用医院信息系统进行各种统计查询，进行价格管理、成本核算、统计分析。考核各环节工作业绩，查找漏洞。
综上所述，医院内部控制工作涉及范围广泛，需要领导的授权，需要健全的规章制度和各业务部门的积极配合及内控人员丰富的知识、熟练的业务技能和较高的道德素养。缺少这些基本条件，医院内控工作就不可能顺利进行。
作者单位：061500 河北南皮，南皮县人民医院