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【摘要】 竣工决算是以实物数量和货币指标为单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分。工程竣工资料既是工程建设成果的总结，同时也是项目资产价值的最终确定，资产价值的确认是医院财务核算的主要内容之一。目前各家医院的基本建设项目上马较多，为了准确、科学地计算项目形成各项资产的价值，形成一套适合于医院基本建设项目的工程竣工决算文件，对医院工程竣工决算的编制需要做深入的研究。
【关键词】 医院;基本建设;竣工决算;编制
随着国内医院规模的不断扩大，基本建设项目逐渐增多，编制竣工决算对于医院来说已经成为了一项重要的任务，而目前对于医院基本建设项目竣工决算的编制仍没有一个规范，各家医院都是根据自己的实际情况进行编制，可比性较差。因此本文笔者通过近10年的基本建设财务工作经验，比照其他类型单位决算的样本将医院基本建设竣工决算进行系统的阐述，与同道们共勉。
1 基本建设项目竣工决算的概念及作用
1.1 基本建设项目竣工决算的概念
竣工决算是以实物数量和货币指标为单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。
1.2 基本建设项目竣工决算的作用
(1)竣工决算是综合全面地反映竣工项目建设成果及财务情况的总结性文件，它采用货币指标、实物数量、建设工期和各种技术经济指标综合、全面地反映建设项目自开始建设到竣工为止全部建设成果和财务状况。(2)竣工决算是办理交付使用资产的依据，也是竣工验收报告的重要组成部分。(3)竣工决算是分析和检查设计概算的执行情况，考核投资效果的依据。
2 基本建设项目竣工决算的内容
2.1 竣工决算报告情况说明书
竣工决算报告情况说明书主要反映竣工工程建设成果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结，其内容主要包括：(1)建设项目概况，对工程总的评价。一般从质量、造价、进度等方面进行分析说明。(2)资金来源及运用分析，主要包括工程价款结算、会计账务处理、财产物资情况及债权债务的清偿情况。(3)基本建设收入、投资包干结余、竣工结余资金的上交分配情况。(4)各项经济技术指标的分析。(5)工程建设的经验及项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算中有待解决的问题。(6)其他需要说明的事项。
2.2 竣工财务决算报表
(1)大、中型建设项目决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表，建设项目概况表，建设项目竣工财务决算表，建设项目交付使用资产总表。(2)小型建设项目竣工财务决算报表包括：建设项目竣工财务决算审批表，竣工财务决算总表，建设项目交付使用资产明细表。
3 竣工决算编制前的准备工作
3.1 财务部门在编制决算时，要认真做好各项清理工作
竣工决算主要由基建财务部门进行编制，基建财务部门的清理工作主要包括：建设单位工程项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。对于建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工且具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算，待建设项目全部竣工后编制竣工财务总决算。竣工决算时，应收集所有竣工决算依据，基建财务此时应与工程管理部门沟通，归集完整工程支出后停止投资支出，不再发生费用，并及时根据工程造价部门的审计结果(工程结算)，编制工程竣工决算。
3.2 工程结算必须全部完毕
工程结算与工程决算不同，工程结算是对分部分项工程进行审核，由具有资质的工程造价部门进行审核，主要包括工程量的审核和综合单价的审核，由各分部分项工程汇总后形成单位工程的造价，它仅仅是投入到工程实体的造价，相比工程决算来说范围要小些。
3.3 确定尾工工程造价
建设项目完建时的收尾工程，建设单位可根据概算所列的投资额或收尾工程的实际情况测算投资支出列入竣工决算报告。但收尾工程投资额不得超过工程总投资的5%。
4 工程竣工决算编制中应注意的问题
4.1 工程竣工决算时对其他费用的分摊要具体分析，不要全部计入某一项投资
若可以直接确定分摊主体，可不统一进行比例分摊，而是采取个别认定法计入个别资产，准确确认资产的入账价值，这可以真实的反映资产的造价，也为今后各项基金的计提及资产的清理提供准确的依据。例如：建设单位管理费应按建筑工程、安装工程、需要安装设备价值总作比例分摊，而土地征用费、勘察设计等费用按建筑工程造价分摊。见表1。表1 建设单位管理费
4.2 对各类合同进行整理
根据合同金额及结算金额计算比较，检查是否有超合同结算的情况;合同签订后是否按税法规定交纳了“印花税”。
4.3 大中型以上的工程项目应组织相关人员组成共同编制小组，编制基建项目工程竣工财务决算
因为编制基建项目工程竣工财务决算并非全是财务数据的加减组合，还涉及工程立项、概算，单体工程决算的审核，施工现场的管理，隐藏工程的验收，工程竣工验收评审，相关材料的收集整理等等，所以就需要成立有财务人员、现场施工管理人员、预决算审核人员等相关人员的工作组共同完成此项工作，在基建项目工程竣工财务决算未经批准之前，有关人员不得调离。
4.4 编制决算分析表时要与项目概算进行对比，找出与概算不符之处
在建设单位工程项目建设过程中，概算是控制建设内容和建设成本的重要文件，是评价建设项目成败最主要的依据。一个完整的概算文件，一般包含了关于项目成本的组成以及工程量和建设的用地面积等技术指标信息。要严格按概算的内容与实际建设成果进行比较，从而看出实际成果和决算金额是否超过(低于)原概算，是否存在将不是该工程项目的建设内容挤占建设成本现象，特别是在概算执行有结余的情况下，某些建设单位会借道实施其他非概算内的建设内容，这是都不允许的。 在对建筑安装工程投资和设备投资等内容的审核时，也应关注其与概算的比较，因为工程结算审核是以工程量及综合单价为基础进行审核的，而不是对项目概算的执行情况进行审核。结算价格没问题，但是它不一定是被审项目的建设内容。对存在超概10%的建设项目(包括规模和总价)，应提请原概算批复部门进行审核，否则不予确认超概部分的建设成本。
4.5 严格建设单位管理费开支项目标准
建设单位管理费的审核是基建财务管理规定控制较严的内容，一般情况下，只能在总额控制内列支，超过部分就应核减建设成本。审核其他费用的依据是一定按有关合同、协议、结算书或按有关国家法规收费依据执行，同时要审核其合理性，不能只依据发票就直接确认。如可以按概算的标准对设计费、监理费、勘察费等内容进行分析比较，看是否存在将不属于建设项目的费用挤占成本现象。业务招待费一般不应超过建设单位管理费的10%。
4.6 加强审核交付使用资产的真实性和完整性
交付使用资产价值是作为接收单位的资产入账价值的依据，所以资产价值的真实性十分重要。应按科学实用的方法对资产进行分类，待摊投资的分摊要按原则进行，不能图方便只是平均分摊到各项资产。应对移交资产(包括固定资产和流动资产)进行盘点确认。对于达到固定资产核算标准的资产购置(特别是医疗设备)，要单列资产直接移交，由设备管理部门对其进行资产管理，不能简单地把这些资产分摊进入各单项工程移交，否则极易造成国有资产流失。
5 小结
医院基本建设项目竣工决算的，是在工程结算编制完成后，由工程管理部门、资金管理部门及财务部门等进行编制的。要对各项情况做详细的全面分析，尤其财务部门对概算执行情况、资金到位情况等都要详细说明。合理运用工程项目投资效果分析的各项指标，可以全面、真实、准确地反映工程项目建设成果。医院基本建设项目竣工决算最终要上报主管部门及审计部门，经过审计后方可转入固定资产，因此工程决算是确定固定资产价值的前提和保障。