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【摘要】 票据是实现医院收入的工具，记录着医院的每一笔收入业务。现如今，随着医院规模的不断扩大，医院的经济总量和收入不断增长，加强医院票据管理日趋重要，这也是防范医院资金安全、强化财务内控制度的一个重要手段，笔者就如何有效加强医院票据管理谈四点体会。
【关键词】 医院；票据管理；收费；制度
目前，大部分医院使用的票据主要有医疗机构门诊收费票据（手工）、医疗机构门诊收费票据（机制）、医疗机构住院收费票据（手工）、医疗机构住院收费票据（机制）、住院预交金收据以及当地财政局统一使用的行政事业单位往来结算凭证、各地市税务局提供的应统一发票等。
以上这些票据是实现医院收入的重要工具，也是资金安全管理的一个重要环节。由于医院内部收费网点多，票据收发频繁、使用量特别大，管理起来难度很大。近年来有些医院疏忽了票据管理工作，片面地认为空白票据仅仅只是几张纸，疏于管控，导致某些收费人员心存歪念，利用管理的漏洞，从中挪用大额资金，给医院造成重大损失和不良影响。有效地加强医院票据管理，可以防范医院资金安全，强化财务内控制度，确保医院安全、稳定、可持续发展。
1 严格专人管理和登记制度，把控好“源头”关
要加强医院票据管理，首先要选择责任心强、工作认真负责、细心的会计人员专人专门从事票据管理工作，专设票据管理岗位，建立票据登记制度，按票据种类设置票据领用登记薄，登记各种票据的领用和注销情况，主要内容包括票据购买入库、部门领用、存根收回的时间、数量、票据起讫号，以及领用人签名、结存数量、摘要、备注等。有条件的单位可以自主研发或购买《票据管理系统》进行发票的请领、下发、注销管理，定期组织结存数量盘点，确保账、薄与实际相符。对于因人员调动、岗位轮换或临时离岗等原因退回的未用完票据，如票据还需继续使用的严格交接手续，如不再使用或过期的票据，未用完的票据号除了按规定在登记簿和管理系统中注销外，均应剪角或加盖作废章，避免被人加盖财务章后继续使用，造成收不入账等经济损失。
2 实行票据“三限”管理制度，把控好“收发”关
2.1 限量领用 票据管理员每年年底组织一次当年票据使用量统计，以便根据医院的实际需要测算下年度各种票据的预计使用量，向相关单位申请购买。如未能组织认真测算，购买多了过期作废，浪费不说，还存在着严重安全隐患。部门领用亦采取同样的办法，由部门按需求提出领用申请，原则上控制在5～7天的使用量为周转，使用完收回，注销多少本后再请领多少本。
2.2 限额交款 医院的收费网点多，如收费处、病历复印室、费用清单打印室、陪护办理处、单位内部药厂、编辑部、食堂等均掌握有现金，所以对各收费网点采取限额交款的办法，按资金流动量对各收费网点限定库存现金限额，库存现金积存超过限额的必须上交医院财务部门，财务部门及时核对交款数并注销对应的发票，这样既可以防止现金失窃，又可以杜绝收费人员公款挪作私用。若收费处是由金融押运公司每日按时点上门来收款，则不存在库存现金超限的问题，收费人员手头仅保留固定数额的零钱周转即可。
2.3 限时交回 票据管理员要经常查阅票据领用登记簿，收费票据不能在收费人员手中停留太久，要限时交回。如遇到收费人员请假较长的应先将收费票据收回，上班后重新办理申领；如遇到收费人员辞职或调离，更应收回全部收费票据或与接交人办理完整的交接手续，以防止收费票据遗失或收费人员收款不交。
3 健全票据日常审核和检查制度，把控好“使用”关
3.1 加强票据审核，实施有效监督 对于收费人员所使用的收费票据，有的是采取先交款后审核的办法，有的是采取先审核后交款的办法，但无论采取哪种形式，都必须及时审核，有效监督，对收费票据审核的内容应该包括：（1）收费人员所使用过的收费票据是否连号，逐张汇总开票总金额是否与交款数相符，与收费统计报表汇总数一致。（2）交款日期与收款日期是否一致。（3）手工开票的收费票据要素是否齐全、大小写金额是否一致，有无涂改。（4）作废的收费票据是否每联俱在，是否按规定作废（药房缺药、病人交款后不愿接受检查治疗要求退款等原因而作废的票据，还要求必须由药房经办人、经治医生签字确认才能报稽核人员作废，以防止收费人员与交款人勾结收款后拿交款人不需要报销的收费票据来作废票据，贪污公款）。
若仍然采取手工开具收费票据的医院或医院内实行手工开具收费票据的收费网点，一定要严格执行开票收款分开制度，有效落实内控制度和监督制约机制，收款人员收款不开票，开票人员开票不收款，同时要求交款人必须在存根上签字，确认交款项目、单价、实际交款数是否与票面信息一致，这样可以有效防止收款人员收款不开票，开小发票或套开发票等违规操作行为。
3.2 落实定期和不定期抽查 财务部门定期、不定期组织到各收费网点进行抽查。定期抽查每月或每季组织一次，在收费处进行，每次抽查一个或几个收费人员在某个收费时间段内所收的门诊收费票据或住院收费票据，以及预交金收据，检查开票总金额是否与收费统计报表的收款总额一致，防止收费人员贪污公款；不定期抽查其他收费网点的收费情况：查看票据领用总数是否与登记簿上登记的一致，检查其库存现金数额是否超过规定限额未交，是否与开出收费票据一致，检查收费票据是否由开票人保管，有无严格落实开票收款分开，收费票据开票是否规范，交款人是否确认签字等。
4 建立三级安全管理运行机制，把控好“操作”关
医院收入基本上通过开票收款实现，资金量大，且目前大部分医院的收费处均已使用计算机收费，计算机收费管理有其特殊性，更要建立健全监控措施，制订和完善相应的安全管理运行机制及各类人员岗位责任制，各类人员按程序、按规范操作。
4.1 建立收费、稽核、管理三级内控制度 建立三级内控制度，收费人员、稽核人员和票据管理员职责分清，各司其职：（1）收费人员仅能对本人的收费数据进行查阅，收费内容一经录入确认，本人无权修改，确需修改的须报医院有权部门审批，同意后凭审批单由稽核人员修改。（2）稽核人员负责对收费人员的收费行为进行监督，汇总收费报表和清点收款数额，可对收费人员的收费数据进行查阅、修改和汇总，并负责作废收费票据和修改错误数据。（3）票据管理员负责对收费人员和稽核人员的工作进行审核，核对收费报表和收款金额是否一致，并可审核稽核人员作废的收费票据，浏览错误数据的修改情况，调整报表。
4.2 建立系统、授权、程序三级加密机制 计算机收费系统实行三级安全机制：（1）系统加密，每个收费人员以各自的用户名，各自独立的密码进入计算机收费系统进行收费操作和发票打印。有些单位虽然对进入系统设定了密码，但形同虚设，每个收费人员密码是默认的，都一样，从未修改，容易导致出现错误难以查清责任归属；（2）授权加密，对计算机收费系统操作员授权必须由信息部门的人员凭密码操作，各级人员根据职责分工被赋予相应的操作权限，个人无法更改，确需更改操作权限的必须报有权部门严格审查，批准后由信息部门执行更改；（3）程序加密，杜绝掌握计算机编程的人员一人保管所有后台运行密码，采取按程序层级分层加密，分人掌握密码的原则，防止信息人员伙同收费人员篡改数据，谋取私利。
作者单位：（解放军第175医院财经管理中心，福建漳州 363000）