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【摘要】 区级医院根据本身实际情况做好预算管理的编制，并最终保证预算的完成。为预算管理在区级医院的应用提供经验。
【关键词】 预算编制 预算执行 效益
医院是集医疗、防预、保健、科研、教学为一体的机构,担负着提高和保障国民健康的基础工作。医院要实现正常运转，必须有一定的财力作保证。目前，医院的资金来源一是国家预算拨款，二是业务收入。医院要对这些资金进行合理的安排和使用，首先就要对资金进行合理的预算，并严格按预算逐项落实。
我院近几年的预算从编制到落实，都做得比较好，总结下来是预算编制靠财会，执行靠院长。
国家对医院实行的是：“核定收支，定额或定项补助，超支不补，结余留用”的预算管理方法。在此基础上,我区财政对医院的预算为工资定额补助，其他由医院实行自给自足政策。每年年末财会科都要按照第二年医院的事业发展计划，做出收入预算和支出预算。在预算的编制上遵循的基本原则是：政策性原则、可靠性原则、合理性原则、完整性原则、统一性原则。
在此基础上我们首先确定的是基本数字,包括人员编制数、在职职工实有数、离退职工实有数、房屋及建筑面积、固定资产总值、专业设备价值、编制床位数、实际开设床位数、病床使用率等基本数据资料，这些是编制预算中计算收支的重要依据。第二是对本年度预算执行情况进行全面分析研究，第二年的预算是以本年度的预算执行数为依据，并根据第二年度医院发展计划和工作任务的要求，结合财力的可能来确定。具体包括：统计本年度已发生月份的累计实际执行数，预计全年收支数；分析本年的计划和任务完成情况，预算执行情况，找出内在规律性，分析、预测发展趋势；分析各项资金来源及变化发展情况；分析物价、收支标准及定员、定编、定额的变化情况，计算其对预期的影响程度；分析资金使用中存在的问题，并提出改进意见；分析本年出台的有关政策对预算期收支的影响程度。
1 预算的编制
我医院编制预算的计算方法有：定额计算法、比例计算法、比较分析法、估计计算法。
1.1 财政补助收入预算 利用定额计算法计算全年统计下来的科室人数，确定出财政补助收入预算数。
1.2 业务收入预算 医院财会科利用比较分析法在当年的基础上，首先按照整个医疗市场总的发展方向及收入增长平均点，确定出医院第二年收入的增长点。接下来再预算门、急诊、住院收入。
1.2.1 门、急诊收入预算 确定门、急诊人次（由病案统计室及各临床科室共同测算确定），此项指标构成门诊收入的预算数。
1.2.2 住院收入预算 确定出院人数（由病案统计室及各临床科室共同测算确定），此项指标直接构成住院收入的预算数。
1.2.3 收入化解 确定出应完成的门诊收入及住院收入，并按照各科室所制定的预算数化解到各临床科室。
1.3 工资福利支出预算
1.3.1 正常预算 先利用定额计算法确定基本工资、津贴补贴，再利用比例计算法确定社会保障费。
1.3.2 调整预算 在这一预算中，最难预测到的是大幅度调整工资。遇到这种情况，就需要及时调整预算，而且医院的内部分配方案也要适时调整，调整完后向全院职工或职委会委员通报。
1.4 商品和服务支出预算 利用比较分析法和估计计算法计算。办公费、印刷费、电话费、水电费等依照当年数进行一次相应项的核实，有不合理的、可节约的在预算中体现出来，并告知相关部门进行控制；职工继续教育经费则应严格按照业务收入比进行预算；维修费按财务制度进行预提计算；房屋修缮则要由后勤科做出第二年医院房屋改扩建项目规划，经院务会讨论通过后，再纳入预算；专用材料则严格按照专用材料占医疗业务收入比进行预算。
1.5 对个人和家庭的补助支出预算 此项预算解决的是突发性事件医院的抗风险资金的储备，最重要的就是离退休补贴的预算。因政府有相关政策增加离退休补贴时，就必须按时兑现，而此项预算并不是医院和上级主管部门所能预测的。对于这种情况，医院唯一可以做的就是在预算中有一笔预算，并用此预算来完成不可预测的事件。
2 预算的完成
2.1 收支预算分解的意义 预算的顺利执行，首先应将各项指标按照与各部门的关系分解成具体的指标，不仅收入要分解，支出更要分解，并规定相应的结余数，计入各科室的经济责任制，定期考核。预算指标的分解过程，实际上是医院内部责、权、利的有机结合过程，通过对收支预算指标的合理分解，能够充分调动医院内部各科室和个人当家理财的积极性，这是预算完成的第一步。
2.2 预算的执行 预算的有效执行，关键是院长的执行力够不够。院长作为法人，对全院的经营活动负全责，预算的执行，第一是保证收入任务的完成，第二是努力控制支出。收入的完成靠各临床科室医务人员的诊疗技术和全院职工的服务理念来达到。支出的控制靠院长。首先从院长开始认真遵循年度支出预算，严格执行国家财务制度和财经纪律，不得任意扩大开支范围和提高开支标准，在支出项目中实行“一支笔”负责制，财会科及时向院长反馈各支出项目与预算的标准值对比情况，超出预算的项目要由院长在院务会及科干会上做出说明，存在的问题要及时调整，加强费用审查，认真按预算标准完成经营活动。
我医院通过近五年的预算管理，真正做到了精打细算，合理、有效、节约使用资金，提高了资金使用效益，利于医院的收支平衡。财会科在预算管理中起拟定、修正作用，院长则在预算执行中起控制、监督作用。通过预算的编制和执行，各职能部门更加明确本部门的责任及资金用量，各临床科室则对自己的收支占医院收支的份额了然于心，在工作中可以更好地挖掘科室潜力，促进科室的发展。我院通过医院到科室的预算执行，不仅使现有的人力、物力、财力得到了充分利用，而且还提高了医疗技术水平、管理水平、服务水平，增加了职工收入，真正取得了很好的社会效益和经济效益。
作者单位：昆明市五华区人民医院财会科,云南昆明 650031