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【摘要】 数字化医院财务管理系统一般由收费管理系统、药品管理系统、物资管理系统及专用财务管理系统等组成,以实现会计工作网络化管理。对数字化医院会计工作审计的内容，主要包括内部控制制度的审计、会计凭证的审计、会计账簿的审计、会计报表的审计，以确保数据信息能够全面反映医院的经营业绩，为医院决策者提供。
【关键词】 数字化;医院;会计工作;审计
数字化医院就是利用先进的计算机技术及网络技术，将病人的诊疗信息、卫生经济信息与医院管理信息等进行最有效的收集、储存、传输与整合，建立以病人服务为中心、遵循医疗数据信息国际、国家和军队一系列标准规范的现代医院管理与运行新模式[1]。数字化医院财务管理系统一般由收费管理系统、药品管理系统、物资管理系统及专用财务管理系统等组成,实现了会计工作网络化管理。笔者结合工作实际,就数字化医院会计工作的审计内容与同行进行交流。
1 对数字化医院财务内部控制制度的审计
在数字化医院账务管理子系统运行过程中，由于人为地采取某种技术手段，对程序和数据进行非法操作或进行破坏会不留痕迹。另外，计算机本身故障和计算机病毒的入侵，也会使数据遭到破坏或丢失。为保证数字化医院账务子系统的正常运行和会计数据的安全可靠，必须制定比手工更加严格的内部控制制度。
1.1 审查会计岗位设置是否明确 由于数字化医院账务管理子系统的记账、算账、编制会计报表等都由计算机自动完成，所以原手工下的这些岗位都要进行调整，如设置会计主管、出纳、微机操作、审核、档案管理等岗位，操作人员和管理人员的职责分离，但出纳人员不得兼管上机操作、审核和会计档案保管工作。
1.2 审查上机操作日志管理制度是否严格 由系统自动生成的日志，全面、详细地记录了系统的日常工作情况，包括运行过程、异常现象，及其处理、系统使用、登记以及数据文件备份等，是否定期进行了打印，并指定专人保管。是否建立了密码定期更换制度，杜绝未经授权的人员擅自动用系统的各种资源，包括硬件设备、软件程序、数据文件以及相关的档案资料等。
1.3 审查是否建立了计算机软件和数据管理制度 定期检查会计软件是否被非法修改。定期检查病毒，做好日常备份工作，对会计档案要由专人保管，采用磁性介质保存的会计档案要定期检查、定期复制。以防由于磁性介质的损坏导致会计档案数据丢失[2]。
2 对数字化医院会计凭证的审计
医院会计凭证审计包括两部分：一是对原始凭证的审计，二是对记账凭证的审计。
2.1 医院原始凭证审计 医院原始凭证审计就是对记录和证明医院医疗经济业务发生和完成情况最初书面证明进行的审计。原始凭证的审计极为重要，任何一所医院的经济活动和财务收支中的错误和弊端，往往表现在原始凭证上。尤其是在数字化医院原始凭证是产生记账凭证的唯一依据，录入计算机后就视为合格凭证，一旦发生错弊，不仅使记账，编制会计报表等整个会计核算的数据都出现不实，连最后计算出来的财务成果也不真实，以致造成各种损失。因此，数字化医院必须更为重视原始凭证的真实性、合法性、合理性审计。
2.2 医院记账凭证审计 记账凭证是产生电子账簿的依据，是总账系统的唯一数据源。在数字化医院电子账簿的准确与完整完全依赖于记账凭证，因此搞好医院记账凭证的审计，对于保证会计核算质量有着重要意义。首先，审查医院记账凭证内容录入是否齐全。其次，审查医院记账凭证录入是否符合要求。第三，审查医院记账凭证更正是否符合要求。第四，审查医院记账凭证是否经过具有审核权限的操作员按照《医院会计制度》规定，对制单人填制的记账凭证进行了合法性检查[3]。
2.3 会计凭证保管的审计 首先，审查记账凭证是否定期打印，是否与其附件定期按顺序号装订成册，加上封面，注明年度，月份、起止号数，年顺序号数、月顺序号数。其次，审查会计年度结束后，会计凭证是否备份拷贝软盘并归入会计档案。第三，审查已装订或已归档的原始凭证，需要借用是否有严格的登记手续，用后及时送还，有无任意抽取的现象。第四，审查会计凭证及备份磁盘是否按规定期限保存，有无不经批准，提前销毁的情况。第五，审查保存期满需要销毁的会计凭证及备份软盘，是否开列清单，并经单位领导审查，是否报经上级主管部门批准，有无为掩盖舞弊而故意销毁会计凭证及备份软盘的现象。
3 对数字化医院会计账簿的审计
3.1 会计账簿设置的审计 数字化医院对会计账簿系统设置，主要审查以下内容：一是审查医院会计电子账簿是否是根据《医院会计制度》规定设置的账簿体系。审查系统是否设置了医院总分类账、明细分类账、医院辅助账。二是审查科目体系的设置是否规范，能否充分发挥网络的优势，满足对内管理和对上报表的数据需求，以给医院管理提供详细的数据资料。三是审查电子账簿封面是否标明账簿名称和所属年度，账簿封里是否有账簿启用表，表中是否注明启用日期、记账人及主管人姓名等。
3.2 会计账簿登记的审计 首先，对记账规则进行审查。在数字化医院会计工作中，记账是由记账权限的操作员发出记账指令，由计算机依据产生或录入的记账凭证按照预先设计的记账程序自动进行计算、分类、合并、传送、科目汇总、登记账簿等合法性检验和操作。其次，对账簿产生正确性进行审查。数字化医院电子账簿是根据记账凭证和具备记账条件的原始凭证经过计算、分类、合并、传送等处理后自动产生的，只要录入的记账凭证准确，计算机自动记账后各种账簿都应该是正确、平衡的，但由于非法操作或计算机病毒或其他原因有时可能造成某些数据被破坏，因而引起账账不符。审查会计账簿产生是否正确，通常采用核对法，即根据原始凭证与记账凭证，记账凭证与账簿，账簿与账簿，账簿与存款，账簿与实物的一致性，如发现不符合疑点，要逐项进行查证核实。第三，对会计账簿保管进行审查。审查打印的账页是否按规定整理成册，并附会计账簿目录表;审查归档会计账簿及备份盘是否由专人负责，人员调动时是否办理交接手续;审查归档账簿及备份盘借阅是否办理审批手续，是否限期收回，有无遗失、涂改和失密现象;审查归档账簿及备份盘保管期限是否按规定执行，有无未经批准提前销毁账簿及备份盘的情况[4]。
4 对数字化医院会计报表的审计
数字化医院会计报表的审计主要是对会计报表的真实性、合规性、一致性、公允性和功能性的审查。其中功能性审查，主要是审查会计报表功能是否完善，是否能够全面反映医院的经营业绩，以便于查询某一阶段及某项医疗费用的收支情况。医疗收费项目设置的完善与否，直接关系到医疗收支报表的质量。手工条件下的会计报表采用的是通用报表模式，以固定的形式提供高度综合的会计信息。随着我国医疗市场竞争的日益激烈，这种综合的信息很难满足使用者的需要，我们不仅要了解医院经营业绩，更重要的是要了解医院经营业绩是如何取得的。所以，数字化医院要充分运用计算机网络功能，建立以经营业务活动为主体的报表，做到数据资源共享，为医院决策者提供更详细、更可靠、更及时的信息数据。
【参考文献】
1 北京军区“数字化医院”建设标准.
2 徐茂林，肖文八.军队审计手册.北京：中国审计出版社，2002：362-408.
3 孙万军，陈伟清，刘全宝.用友软件培训丛书：网络财务软件V8.X财务(上).北京：中国财政经济出版社，2000:83-84.
4 郭彩云，苗蔚.查账业务十日通查账法.杭州：浙江人民出版社，2001:37-38.